Métodos de valuación de inventarios

¿Qué es la valoración de inventario?

La valoración de inventario es una práctica contable que siguen las empresas para averiguar el valor de las existencias de inventario no vendidas al momento de preparar sus estados financieros. El inventario de existencias es un activo para una organización y, para registrarlo en el balance general, debe tener un valor financiero. Este valor puede ayudarlo a determinar su índice de rotación de inventario, lo que a su vez lo ayudará a planificar sus decisiones de compra.

Para darle un ejemplo, si tiene un negocio de zapatos y le quedan 50 pares de zapatos al final del periodo, entonces necesita calcular su valor financiero y registrarlo en su balance. Veamos cómo y por qué calculará el valor.

¿Cuáles son los objetivos de la valoración de inventarios?

El inventario se refiere a los bienes destinados a la venta o bienes no vendidos. En manufactura, incluye materias primas, productos terminados y semiacabados. La valoración del inventario se realiza al final de cada año financiero para calcular el costo de los bienes vendidos y el costo del inventario no vendido.

Esto es crucial ya que el exceso o la escasez de inventario afecta la producción y la rentabilidad de una empresa.

Determine el ingreso bruto

El inventario se usa para encontrar la ganancia bruta, que es el exceso de ventas sobre el costo de los bienes vendidos. Para determinar la utilidad bruta o la ganancia comercial, el costo de los bienes vendidos se compara con los ingresos del período contable.

Costo de los bienes vendidos= Inventario inicial + Compras - Inventario final

La ecuación anterior muestra que el valor del inventario afecta el costo y, por lo tanto, la utilidad bruta.

¿Por qué es importante la valoración de inventarios?

La identificación de los artículos no vendidos es solo un paso en la valoración del inventario. También necesita una tasa que pueda multiplicar por la cantidad para llegar a un valor final. Es posible que haya pagado precios diferentes por estos artículos a lo largo del periodo, por lo que debe elegir una técnica para calcular una tarifa común.

Continuando con nuestro ejemplo anterior, veamos sus compras de un tipo particular de zapatillas durante el año:

Al final del año, tiene 50 pares de artículos sin vender, pero debido a las fluctuaciones en el precio del producto, se enfrenta a un dilema en cuanto a qué tarifa debe utilizar. Por lo tanto, debe elegir una técnica. En la siguiente sección, veremos las diferentes técnicas de valoración de inventario y compartiremos algunas sugerencias que pueden ayudarlo a elegir la técnica adecuada para su negocio.

¿Cuáles son los diferentes tipos de métodos de valoración de inventario?

Hay tres métodos para la valoración del inventario: PEPS (primeras entradas, primeras salidas), UEPS (últimas entradas, primeras salidas) y CPP (costo promedio ponderado).

En PEPS, asume que los primeros artículos comprados son los primeros en salir del almacén. En otras palabras, cada vez que realice una venta, bajo PEPS, los artículos se restarán de la primera lista de productos que ingresaron a su tienda o almacén.

Es uno de los métodos más comunes de valoración de inventarios utilizados por las empresas, ya que es simple y fácil de entender. Durante la inflación, el método PEPS produce un mayor valor del inventario final, un menor costo de los bienes vendidos y una mayor ganancia bruta.

Desafortunadamente, el modelo PEPS no presenta una descripción precisa de los costos cuando hay un rápido aumento en los precios. Además, a diferencia del método UEPS, no ofrece ninguna ventaja fiscal.

En UEPS, hace la suposición opuesta: que los últimos artículos que ingresan a su tienda son los primeros en salir.

Según este método de valoración de inventario, se supone que el inventario más nuevo se vende primero mientras que el inventario más antiguo permanece en stock. Las empresas apenas utilizan este método, ya que los inventarios más antiguos rara vez se venden y pierden gradualmente su valor. Esto resulta en una pérdida significativa para el negocio.

La única razón para usar UEPS es cuando las empresas esperan que el costo de inventario aumente con el tiempo y provoque una inflación de precios. Al mover los inventarios de alto costo al costo de los bienes vendidos, se pueden reducir los niveles de ganancias informados por las empresas. Esto permite que las empresas paguen menos impuestos.

El método CPPutiliza el costo promedio del artículo durante todo el año. El costo promedio por unidad se calcula dividiendo el costo total por el número total de unidades compradas durante el año.

Según el método del costo promedio ponderado, el promedio ponderado se usa para determinar la cantidad que se incluye en el costo de los bienes vendidos y el inventario. El costo promedio ponderado por unidad se calcula de la siguiente manera:

Costo promedio ponderado por unidad= Costo total de bienes en inventario / Unidades totales en inventario

Este método se usa comúnmente para determinar un costo de unidades que no se pueden distinguir entre sí y es difícil rastrear los costos individuales.

Cómo valorar el inventario con diferentes métodos de valoración de inventario

Continuemos con nuestro ejemplo anterior y descubramos cómo cada una de estas técnicas calcula el valor de sus existencias no vendidas.

En esta tabla, puede ver cómo el valor de su inventario no vendido al final del periodo diferirá según el método de valoración que elija. Sin embargo, hay dos advertencias a tener en cuenta:

• En el ejemplo anterior, el valor PEPS es mayor que el valor UEPS porque pagó más por unidad al final del periodo. Sin embargo, este no es siempre el caso. Si su precio de compra cae durante el periodo, el valor PEPS será menor que el valor UEPS y el valor CPP cambiará en consecuencia.

• Si la cantidad de artículos sin vender al final del periodo es mayor que el primer o el último pedido, el cálculo será ligeramente diferente. Por ejemplo, si tiene 150 artículos sin vender al final del periodo, los cálculos se verán así:

PEPS: los artículos comprados primero se venderán primero

Use la tarifa de compra más reciente para la cantidad de artículos incluidos en el pedido más reciente, luego use la tarifa anterior para los artículos restantes.

90 * 35 = 3150 (Todos los artículos comprados en el mes de Mayo )

60 * 31 = 1860 (Los artículos restantes se valorarán utilizando la tasa de Abril)

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Total 5010

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UEPS: Los últimos artículos comprados se venderán primero

Use la tarifa de compra más antigua para la cantidad de artículos incluidos en el pedido más antiguo, luego use la siguiente tarifa para los artículos restantes.

100 * 30 = 3000 (Todos los artículos comprados en el mes de enero)

50 * 31 = 1550 (Los artículos restantes se valorarán utilizando la tasa de marzo).

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Total 4550

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CPP: costo promedio por unidad

150 * 31.5 = 4725 (El precio promedio por unidad seguirá siendo el mismo ya que NO hay cambios en la tarifa y la cantidad comprada)

Aquí hay una tabla que resume el funcionamiento anterior:

¿Qué método de valoración de inventario es el mejor para su negocio?

En realidad, no hay una respuesta directa a esta pregunta. Su técnica de valoración de inventario depende de las condiciones del mercado y sus objetivos financieros para su organización. A continuación, presentamos algunos escenarios que pueden ayudarlo a determinar la mejor técnica de valoración de inventario para su negocio.

1. Solicitar un préstamo para la expansión empresarial

Si planea solicitar un préstamo, deberá conservar sus acciones como garantía. En tales casos, es preferible que el valor de sus acciones sea alto, porque una valoración más alta le dará más seguridad al prestamista. Si los precios aumentan a lo largo del año, una técnica de valoración de inventario PEPS le dará un valor más alto para cerrar el inventario. Si los precios están bajando, una técnica UEPS le dará un valor más alto. El valor del inventario de cierre en su balance es uno de los factores que utilizan las instituciones financieras antes de aprobar un préstamo a una empresa, por lo que la técnica que le brinde el mayor valor de inventario será la mejor para su empresa.

2. Atraer inversores y mantener felices a los accionistas

Una empresa con un alto margen de beneficio puede recibir mucha atención de posibles inversores y mantener contentos a sus accionistas actuales. Entonces, si está buscando una nueva oportunidad de financiamiento o si desea complacer a sus accionistas con buenas ganancias, la valoración PEPS será beneficiosa en condiciones inflacionarias del mercado. Del mismo modo, la valoración UEPS será una mejor opción cuando los precios estén cayendo.

Para hacerlo más claro, veamos la misma ilustración, pero con una nueva suposición de que el precio de venta por unidad es de $ 20.

Debido a que el método PEPS da como resultado un beneficio bruto más alto, hará que la empresa sea más atractiva para los inversores.

3. Ahorro de impuestos

Si está buscando formas de reducir su obligación tributaria, su técnica de valoración de inventario puede ayudarlo. Suponiendo nuevamente una situación inflacionaria, una técnica de valoración UEPS le permitirá ahorrar algo de dinero. Para mostrar cómo, volvamos a referirnos al ejemplo anterior:

Puede ver que la obligación tributaria es la más alta cuando sigue la técnica de valoración PEPS, porque la ganancia también es más alta. Bajo UEPS, el pasivo es menor porque el margen de beneficio es menor. Sin embargo, tenga en cuenta que asumimos que los precios subirán durante el año. Durante una depresión, este escenario podría desarrollarse de manera diferente.

Elegir el método de valoración de inventario correcto es importante, ya que tiene un impacto directo en el margen de beneficio de la empresa. Su elección puede generar diferencias drásticas en el costo de los bienes vendidos, los ingresos netos y el inventario final.

Hay ventajas y desventajas de cada método. Por ejemplo, el método UEPS le dará el beneficio más bajo porque los últimos artículos del inventario comprados suelen ser los más caros, mientras que el PEPS le dará el beneficio más alto, ya que los primeros artículos en stock suelen ser los más baratos.

Para evaluar el método que es mejor para usted, debe prestar atención a los cambios en los costos de inventario.

• Si los costos de inventario aumentan o es probable que aumenten, el cálculo de costos UEPS puede ser mejor. Como los artículos de mayor costo se consideran vendidos, se traducen en mayores costos y menores ganancias.
• En caso de que sus costos de inventario estén disminuyendo, PEPS podría ser la mejor opción para usted.
• Para obtener un costo más preciso, utilice el método PEPS de valoración de inventario, ya que asume que los artículos más antiguos que son menos costosos son los que se venden primero.

Como propietario de un negocio, debe analizar cada método y aplicar el método que refleje los ingresos periódicos con precisión y se adapte a su situación comercial específica. El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera, en sus Procedimientos contables generalmente aceptados, permite tanto la contabilidad PEPS como la UEPS.

Resumiendo

El concepto de valoración de inventarios puede parecer un poco pesado al principio. Sin embargo, una vez que lo desglosamos y demostramos cada técnica, se vuelve mucho más simple. Eso es exactamente lo que intentamos lograr en este artículo. Sin embargo, si se sintió un poco abrumado, aquí hay un resumen rápido de lo que necesita saber:

• La valoración del inventario es el valor monetario de sus acciones no vendidas.

• Debe elegir una técnica de valoración de inventario porque el precio que paga por los artículos de su proveedor puede cambiar a lo largo del año.

• Existen tres técnicas de valoración de inventario: PEPS (primero en entrar, primero en salir), UEPS (último en entrar, primero en salir) y CPP (costo promedio ponderado).

• La elección de una técnica de valoración de inventario depende en gran medida de sus objetivos financieros y de las condiciones del mercado. Simplemente no cambie las técnicas de valoración con demasiada frecuencia, ya que puede complicar su contabilidad y generar sospechas.

Ya sea que sea propietario de un negocio establecido o un emprendedor novato, necesita saber acerca de la valoración del inventario porque el inventario juega un papel importante en la categoría de activos de su balance. La comprensión de la valoración del inventario y su importancia puede ayudarlo a alcanzar sus objetivos de crecimiento comercial y aprovechar al máximo las condiciones actuales del mercado.